На земельных участках, находящихся в личной собственности, я планирую построить жилые дома на продажу. Для этого хочу зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и применять упрощенную систему налогообложения. Наемных работников у меня не будет. Какие налоги и взносы мне придется платить?

Постановка на учет в налоговых органах

В пункте 1 ст. 83 НК РФ установлена обязанность физического лица встать на учет в налоговых органах, в частности, по месту жительства, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств (см. также письма УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 № 09-17/030104 и УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 № 09-1-02/3110).

Порядок постановки на учет физических лиц в налоговых органах разъяснен в ст. 84 НК РФ. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется с учетом норм ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налого­обложения учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы — в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В силу же п. 1 ст. 249 Налогового кодекса доходом от реализации признается выручка в том числе от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Следовательно, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от продажи земельных участков и построенных на них домов, отражаются в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25‑го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, соответственно авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Налог по итогам налогового периода (года) уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации. Для индивидуального предпринимателя это 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС

В пункте 3 ст. 346.11 Налогового кодекса сказано, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в п. 2, 4, и 5 ст. 224 НК РФ), и налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Такие предприниматели не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Отметим, что в части НДС специальной нормой Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС операций по реализации земельных участков (долей в них) и для плательщиков этого налога (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, в отношении доходов, полученных от реализации земельных участков и построенных на них домов, у индивидуального предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС не возникает.

Земельный налог

На основании п. 1 ст. 388 и п. 1 ст. 389 НК РФ индивидуальный предприниматель признается плательщиком земельного налога в отношении находящихся в его собственности земельных участков.

Налоговый период по земельному налогу — календарный год.

Отчетные периоды для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, — I, II и III кварталы календарного года.

Устанавливая налог, представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по нему налогоплательщики уплачивают в порядке и сроки, закрепленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (п. 1 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного в п. 3 ст. 398 Налогового кодекса.

В пункте 3 ст. 398 НК РФ определено, что налоговые декларации налогоплательщики представляют не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых расположены земельные участки.

Страховые взносы

Поскольку наемные работники у индивидуального предпринимателя отсутствуют, страховые взносы он будет уплачивать только на основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), то есть только за себя.

Плательщики страховых взносов, перечисленные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

В том случае, если плательщики страховых взносов приступают к осуществлению предпринимательской либо иной профессиональной деятельности после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, надо определять исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев считая с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней этого месяца. На это указано в ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором проведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Основание — п. 1 ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, размер страховых взносов не зависит от величины доходов от продажи земельных участков.

Стоимость страхового года на 2011 г. составляет 13 509 руб. 60 коп. (утверждена постановлением Правительства РФ от 31.03.2011 № 238).

Страховые взносы за расчетный период следует уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: согласно ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ

индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. В то же время они имеют право добровольно вступить в правоотношения по такому страхованию и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В статье 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» дано определение понятия «страхователь». Это юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ и нанимающая граждан Российской Федерации), либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 данного закона.

Между тем в рассматриваемом случае работников, с которыми были бы заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, нет. Поэтому страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний индивидуальный предприниматель не уплачивает.

Информация о том, как открыть ИП по строительству, является очень важной для тех, кто решил вести бизнес в данном сегменте рыночных отношений. С недавнего времени строителям не нужно оформлять лицензии на проведение строительных, отделочных, проектных, ремонтных работ. Но для осуществления определенных видов этой деятельности, субъекту хозяйствования следует быть не только зарегистрированным в установленном порядке, но и получить соответствующий допуск к проведению работ.

Регистрация ИП на строительство

Зарегистрировать ИП, вести учет и бухгалтерию, а также получить ответы на интересующие вопросы, Вам всегда поможет проверенный и удобный сервис от наших партнеров, компании “Мое дело”

Открыть индивидуальное предпринимательство – самый простой путь к началу собственного дела. Процедура регистрации не вызывает сложностей, если заинтересованному лицу не запрещено вести такую деятельность (например, при вступившем в законную силу решении или приговоре суда или недавно проведенной процедуре банкротства).

Для того чтобы начать свой бизнес в сфере строительства, важно внести данные о предпринимателе в реестр. Процедура госрегистрации занимает три-пять рабочих дней. Только нужно правильно собрать и подать документы.

Рассмотрим, как открыть ИП на строительство:

Для строительства выбираем коды из раздела 41 «Строительство зданий» классификатора ОКВЭД 2, которые соответствуют деятельности по подготовке строительных участков, проведению строительства зданий и сооружений (объектов недвижимости), услугам по предоставлению капитального ремонта, монтажу оборудования.

Кто должен стать членом СРО

Невзирая на то, что обязательное лицензирование услуг в сфере строительства уже давно отменено, остается важным получение специального допуска. Его не нужно брать, если планируется осуществление только ремонтно-отделочных работ, к которым относят:

Нужно ли СРО на отделочные работы, определяет приказ Минрегиона РФ № 624 от 30.12.2009: в нем содержится перечень всех услуг, которые можно осуществлять только при наличии допуска СРО, а это практически все фасадные и теплоизоляционные работы. Ремонтно-отделочные работы в списке отсутствуют, также не нужно специальное разрешение для сантехнических работ.

Все остальные категории строителей-предпринимателей, впрочем, как и юридические лица, должны получить специальный допуск. Но для этого обязательно нужно стать участником саморегулируемой организации (сокращенно – СРО). Без допуска, выдаваемого данной организацией, вышеуказанная деятельность будет попросту незаконной.

Помимо гарантирования качества работ в определенных сферах услуг, к которым относится и строительство, задачей саморегулируемых организаций является предупреждение негативных последствий от некачественно выполненных работ, а также компенсация ущерба в таких ситуациях. Регулируется деятельность СРО ФЗ № 315 от 01.12.2007.

Чтобы вступить в СРО, нужно подать заявление в одну из строительных саморегулируемых организаций региона. Члены СРО должны вносить обязательные взносы: вступительный (от 3 до 15 тыс. рублей) и ежемесячные (от 3 тысяч рублей). Их величина определяется самой организацией.

Помимо взносов, важно также оформить и оплатить страхование гражданской ответственности предпринимателя. Если ИП планирует работать самостоятельно, без привлечения наемных работников, то он сам должен иметь профильное образование, а также практический опыт в строительстве не менее пяти лет. Хотя каждая саморегулируемая организация может устанавливать и иные требования к своим участникам. Допуск на работы, выданный СРО, действителен на всей территории РФ.

vseproip.com

Налогообложение индивидуального предпринимателя

Вопрос:

Планирую открыть ИП, заниматься отделочными работами по строительству, нанять штат работников. Расскажите, какие налоги я должен буду платить и сколько?

Индивидуальный предприниматель, который занимается оказанием строительных услуг физическим лицам (гражданам) (в том числе по ремонту, жилищному строительству, кроме индивидуального строительства), должен уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД), если на территории муниципального района, в котором он осуществляет свою деятельность, это предусмотрено. Однако с 1 января 2013г. вступают в силу соответствующие изменения в НК РФ, согласно которым организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности добровольно.

Если ИП уплачивает ЕНВД, то он освобождается от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – в части доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД; от налога на имущество физических лиц – в части того имущества, которое используется в предпринимательской деятельности; от налога на добавленную стоимость (НДС) – в отношении финансовых операций, совершаемых в рамках предпринимательской деятельности, за исключением импорта товаров на территорию РФ. Если же ИП не уплачивает ЕНВД, то соответственно, на нем сохраняется обязанность по уплате всех вышеуказанных налогов по общему режиму налогообложения или по упрощенной системе (УСН).

Вы, как ИП вправе перейти по своему заявлению на упрощенную систему налогообложения, если Ваш доход за год не превышает 45 миллионов рублей. При этом ИП должен выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В зависимости от этого будет определяться налоговая ставка. Предприниматели, которые состоят на УСН, не уплачивают НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС – в отношении всего имущества и финансовых операций, применяемых в ходе предпринимательской деятельности. Однако он остается налоговым агентом по отношению к своим работникам.

Поскольку Вы планируете заниматься строительной деятельностью, Вам можно воспользоваться УСН на основе патента. Однако при этом Вы не вправе привлекать к своей деятельности более пяти работников как по трудовым, так и гражданско-правовым договорам.

Если Вы не выберете ни один из вышеуказанных способов налогообложения, Вам нужно будет уплачивать налоги по правилам общего режима налогообложения. В этом случае Вам нужно будет начислять и уплачивать НДФЛ и НДС с доходов от предпринимательской деятельности, налог на доходы физических лиц, земельный, транспортный налоги, а также являться налоговым агентом по НДФЛ для наемных работников.

Кроме того, Вы будете являться страхователем в правоотношениях обязательного социального страхования и плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Как указывается в ч. 3 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», если страхователь относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Поэтому Вы при наличии наемных работников должны будете уплачивает взносы по двум основаниям – как за работников (отчисления рассчитываются по утвержденным процентным ставкам), так и за самого себя (минимальный фиксированный платеж).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, с доходов от предпринимательской деятельности. При этом сам ИП за себя не обязан исчислять и уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ – это может производиться только по Вашему заявлению.

Жители Москвы могут получить юридическую консультацию здесь

Нужно ли ИП на отделочные работы

Добавлено в закладки: 0

Строительный бизнес и все, что с ним связано – это прибыльное занятие. При правильном подходе к вопросу организации он может стать стабильным источником дохода. Рынок насыщен большим количеством компаний. Однако по-прежнему наблюдается высокий спрос на строительные услуги по ремонту квартир. Поэтому остается разобраться, нужно ли ИП на отделочные работы в году.

С чего начать деятельность

Начало бизнеса требует определения правовой формы деятельности. Можно открыть ИП на отделочные работы или зарегистрировать ООО. Второй вариант расширяется перечень видов деятельности, но возрастает количество согласований и разрешительных документов.

Открытие ООО целесообразно, если планируется охватывать широкий спектр работ. При этом потребуется получение лицензии. Нормы ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» перечисляют перечень отделочно-ремонтных работ, для которых обязательно получение разрешительной документации:

Если основным видом деятельности выбирается исключительно проведение отделки помещений, то можно остановиться на ИП. Отделочные работы не подпадают под обязательное получение лицензии. Открытие ИП для строительного бизнеса стало возможным с 2010 года, когда законодательно были разграничены виды, требующие лицензирования.

Поэтому вопрос, нужна ли лицензия для ИП на отделочные работы был снят на правительственном уровне. Единственным условием ведения бизнеса стало участие в СРО (саморегулируемой организации).

Что скрывается под аббревиатурой «СРО»

Саморегулируемая организация – это некоммерческое партнерство субъектов предпринимательской деятельности в определенных областях производства или профессиональной деятельности конкретного вида.

Вступление в СРО строителей наделяет ИП правами полноценного юридического лица в области отделочных работ или деятельности по утеплению квартир. Выдача свидетельства, подтверждающего вступление в организацию, проводится единожды, но требует ежегодного продления.

Со стороны государства осуществляется контроль процедуры создания СРО, а контроль качества выполняемых работ и осуществляемого проектирования ложится на плечи предпринимателя. Дополнительно на базе СРО создаются компенсационные фонды, средства которых используются при возмещении ущерба или выплаты штрафов.

Положения Градостроительного Кодекса дают возможность ИП осуществлять строительные работы (в жилых или нежилых помещениях, например на фермах) при наличии свидетельства СРО с указанием перечня предполагаемой деятельности.

Полный перечень содержится в приказе №624 Минрегиона от 2009 года. Всего список содержит несколько десятков наименований, связанных с оказанием услуг в области строительства, что дает возможность ИП заниматься широким спектром работ.

На видео: Как открыть строительный бизнес в году и не закрыть его через 6 месяцев, от Кирилла Прядухина.

Будут разобраны следующие вопросы:

Как открыть ИП для отделочных работ

Открытие ИП для ведения строительного бизнеса ничем не отличается от обычной процедуры регистрации.

Зарегистрировать ИП можно несколькими способами:

При подаче заявки на регистрацию потребуется предоставить ряд документов:

Заключение договора подряда

Любая деятельность, проводимая при участии двух сторон (заказчика и исполнителя), требует заключения письменного соглашения. Договор ИП на отделочные работы не является исключением и требуется при возникновении отношений между физическими лицами и ИП.

Отсутствие грамотно составленного документа между физическими лицами, включая ИП, может привести к возникновению недопонимания и взаимным претензиям между участниками. Заказчик может столкнуться с несоблюдением сроков, увеличением стоимости. Исполнитель без подписания договора с физическим лицом часто сталкивается с отсрочкой оплаты, желанием уменьшить стоимость, изменением требований со стороны клиента.

Образец договора отделочных работ для ИП включает в себя следующие пункты:

• контактные данные и ФИО исполнителя и заказчика;
• четкую формулировку предмета договора;
• сроки осуществления работ;
• стоимость услуг;
• наличие и размер штрафных санкции при несоблюдении условий договора.

Скачать договор на отделочные работы ИП можно на специализированных сайтах по электронному документообороту. Преимущественно готовая форма содержит все необходимые поля и требует прописывания индивидуальных данных сторон.

Выбор системы налогообложения

Для большинства граждан, желающих открыть ИП на отделочные работы, налогообложение играет не последнюю роль. По правилам, предприниматель при регистрации имеет право выбирать систему начисления налога (ЕНВД, УСН, ОСНО). Отделка помещений, как вид деятельности, попадает под любую категорию, поэтому принимать решение следует исходя из ожидаемого дохода и экономической целесообразности.

Если предприниматель планирует работать по УСН, то ему будет разрешено осуществлять деятельность без НДС. Но таким образом он теряет «привлекательность» для ООО или крупных предприятий, работающих по ОСНО. Выбор ЕНВД будет оправданным при декларировании минимальной суммы прибыли, что приведет к экономии средств ИП, но может в будущем вызвать определенные вопросы со стороны налоговой службы.

Никто не запрещает предпринимателю менять систему налогообложения в процессе осуществления деятельности, поэтому он сам сможет решить, какой вариант более выгоден в году.

Какую систему налогообложения выбрать для строительной фирмы?

Подскажите пожалуйста, какую систему налогообложения лучше выбрать при регистрации ООО, сфера деятельности — строительство (в основном водоснабжение, вентиляция, теплоснабжение). Заказчики — юр. лица. Что выгоднее ОСНО или УСН для ООО?

Ответы юристов (9)

Здравствуйте. Если доход не будет превышать 60 млн. руб. за отчётный период, то можно выбрать УСН

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.(

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

4.1. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Есть вопрос к юристу?

Добрый день! Учитывая, что Ваши заказчики - юридические лица, Вам лучше выбрать традиционную схему выплаты налогов (ОСНО), в которой

для ООО существуют следующие выплаты:
a) выплачиваемый ежеквартально НДС, составляющий 18%, в соответствии со счетом-фактурой.

б) налог на прибыль - 20 % от дохода

в) социальный налог - 26 %

г.) имущественный налог - 2,2 %

добрый день, поскольку ваша деятельность-строительство и произведенные расходы Вы можете подтвердить, то полагаю, целесообразно использовать УСН » доходы минус расходы»

Здравствуйте, Инна. При строительной деятельности у ООО выбор между общей системой налогообложения и УСН (упрощенной системой).

Общая система налогообложения означает применение налога на добавленную стоимость, налог на прибыль, налога на имущество организаций.

Применение УСН организациями в соответствии с п. 2 ст. 346. 11 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций . Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость , за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. ст. 346.14, 346.20 НК РФ УСН имеет два вида объекта налогообложения:

Доходы - налоговая ставка 6 % от полученных доходов

Доходы минус расходы - налоговая ставка от 5 до 15 % в зависимости от региона и вида деятельности.

Для строительной организации, конечно, лучше выбрать объект доходы минус расходы.

Однако следует иметь ввиду, что для применения УСН существуют ограничения.

В следующих случаях применять УСН нельзя:

1) подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ - если у организации есть филиалы и представительства

2) подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ - если у организации есть доля участия других организаций, которая составляет более 25 процентов.

3) подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ - средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

4) подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ - остаточная стоимость основных средств организации, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей

5) подп. 18 п.3 ст. 346.12 Н РФ - иностранные организации не имеют право на применение УСН.

Также, согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ организация считается утратившей право на применение УСН в случае, если ее доходы по итогам за отчетный (налоговый) период превысят 60 млн. руб. В этом случае такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Если Вы не являетесь генеральными подрядчиками, и не подпадаете под вышеуказанные требования, я бы посоветовала, выбрать УСН с объектом - доходы минус расходы, поскольку данная система существенно облегчит ведение налогового и бухгалтерского учета. Да и экономия на налогах по сравнению с общей системой налогообложения будет существенна.

Строительство домов индивидуальным предпринимателем: какие налоги платить?





Постановка на учет в налоговых органах

В пункте 1 ст. 83 НК РФ установлена обязанность физического лица встать на учет в налоговых органах, в частности, по месту жительства, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств (см. также письма УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 № 09-17/030104 и УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 № 09-1-02/3110).

Порядок постановки на учет физических лиц в налоговых органах разъяснен в ст. 84 НК РФ. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется с учетом норм ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налого­обложения учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В силу же п. 1 ст. 249 Налогового кодекса доходом от реализации признается выручка в том числе от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Следовательно, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от продажи земельных участков и построенных на них домов, отражаются в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25‑го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, соответственно авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Налог по итогам налогового периода (года) уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации. Для индивидуального предпринимателя это 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС

В пункте 3 ст. 346.11 Налогового кодекса сказано, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в п. 2, 4, и 5 ст. 224 НК РФ), и налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Такие предприниматели не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Отметим, что в части НДС специальной нормой Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС операций по реализации земельных участков (долей в них) и для плательщиков этого налога (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, в отношении доходов, полученных от реализации земельных участков и построенных на них домов, у индивидуального предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС не возникает.

На основании п. 1 ст. 388 и п. 1 ст. 389 НК РФ индивидуальный предприниматель признается плательщиком земельного налога в отношении находящихся в его собственности земельных участков.

Налоговый период по земельному налогу - календарный год.

Отчетные периоды для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - I, II и III кварталы календарного года.

Устанавливая налог, представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по нему налогоплательщики уплачивают в порядке и сроки, закрепленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (п. 1 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного в п. 3 ст. 398 Налогового кодекса.

В пункте 3 ст. 398 НК РФ определено, что налоговые декларации налогоплательщики представляют не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых расположены земельные участки.

Поскольку наемные работники у индивидуального предпринимателя отсутствуют, страховые взносы он будет уплачивать только на основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), то есть только за себя.

Плательщики страховых взносов, перечисленные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

В том случае, если плательщики страховых взносов приступают к осуществлению предпринимательской либо иной профессиональной деятельности после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, надо определять исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев считая с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней этого месяца. На это указано в ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором проведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Основание - п. 1 ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, размер страховых взносов не зависит от величины доходов от продажи земельных участков.

Стоимость страхового года на 2011 г. составляет 13 509 руб. 60 коп. (утверждена постановлением Правительства РФ от 31.03.2011 № 238).

Страховые взносы за расчетный период следует уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: согласно ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ

индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. В то же время они имеют право добровольно вступить в правоотношения по такому страхованию и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В статье 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» дано определение понятия «страхователь». Это юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ и нанимающая граждан Российской Федерации), либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 данного закона.

Между тем в рассматриваемом случае работников, с которыми были бы заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, нет. Поэтому страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний индивидуальный предприниматель не уплачивает.

• Московская городская нотариальная палата Стажировка Законом г.Москвы «Об организации и деятельности нотариата в городе Москве» срок стажировки для лиц желающих получить Квалификационное свидетельство (Лицензию) на право нотариальной деятельности в гор.Москве определен в […]
• Учебно-материальная база Лаборатории Учебные лаборатории являются основными подразделениями кафедр училища, формирующими у курсантов базовые знания в области основ построения аналоговых и цифровых функциональных узлов радиоэлектронной аппаратуры и […]
• Мать-одиночка: льготы и пособия в 2018 году Понятие «одинокая мама» отличается в трудовом и социальном праве. В большинстве случаев под определением «мать-одиночка» понимается женщина, у которой в документах ребенка не указан отец (или указан с ее слов). Дополнительные […]
• Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 17.12.97 N 149-ФЗ (ред. от 19.07.2011) "О СЕМЕНОВОДСТВЕ" В данном виде документ опубликован не был Документ в электронном виде ФАПСИ, НТЦ […]
• Профессия адвокат Выбирая будущую профессию, не все следуют призванию. Многие ищут себя там, где в будущем можно попытаться получить хороший доход. Сегодня на пике популярности профессия юрист. Он же впоследствии может стать адвокатом. Но для этого нужно пройти особую […]

Взаимоотношения в строительстве выстраиваются согласно Градостроительному кодексу РФ. В соответствии с его нормами контроль за строительством производится тем лицом, которое и осуществляет строительство, заказчиком или застройщиком. Все лица, производящие строительство, несут за него контроль и ответственность. Но, по статье 53 ГК, застройщик либо же заказчик может привлекать к процессу управления третьих лиц, если сам он не обладает необходимыми навыками и знаниями для профессионального управления строительством. Эта функция и может быть отдана индивидуальному предпринимателю.

Индивидуальный предприниматель в строительстве, являясь заказчиком, застройщиком также и генеральным подрядчиком, осуществляет в основном контроль за адекватным и своевременным выполнением строительных работ, обслуживанием строительных конструкций и инженерно-технических сетей. Основным приоритетом надзора ИП за строительством является безопасность работы на участке.

Предприниматель лично принимает решения относительно процесса выполнения строительства жилья или здания. Все решения, принятые ИП, в обязательном порядке должны находить подтверждение в актах, как и все процессы контроля строительства. СНиП 12-01-2004 предписывает лицу, которое производит контроль, следующие действия:

Контроль и оценка проектной документации по объекту;

Контроль использования строительных материалов, необходимых в процессе строительства;

Контроль при выполнении работ и по их окончании;

Строгий контроль за ходом выполнения работ строительного характера в оговоренные в договоре сроки;

Оценка выполненного строительства в целом и каждого этапа в отдельности.

Индивидуальный предприниматель в строительстве может выполнять следующие виды работ: организация и проведение строительства, реконструкции или ремонта. Заказчиком выступает застройщик, а исполнителем индивидуальный предприниматель (юридическое лицо), который считается генеральным подрядчиком. То есть, ИП может являться как застройщиком, так и генеральным подрядчиком согласно статье 706 ГК РФ. В той же мере индивидуальный предприниматель может наряду с физическими лицами участвовать в долевом строительстве недвижимого имущества, внося финансовые средства в общее строительство.

Индивидуальный предприниматель в строительстве, осуществляя функции генерального подрядчика, в установленном законом порядке получает допуск на виды тех работ, которые планируется использовать в данном строительстве. Участие ИП в строительстве также может долевым. ИП может участвовать в строительстве любого жилой или нежилой недвижимости, но без привлечения финансов граждан. Используя свои личные накопления, ИП может быть участником долевого строительства на общих основаниях с прочими гражданами.

В статье 25 ГК говорится о возможности наделения индивидуального предпринимателя правами на объекты строительства в виде квартир. Но некоторые нормативные акты такую возможность не предусматривают. Имеют место противоречия относительно правового положения ИП как участника долевого строительства. Но, возникает вопрос, в каком качестве ИП выступает в строительстве: в качестве гражданина, внёсшего финансовые средства в строительство или предпринимателя, осуществляющего деятельность с целью получения денежной выгоды. Отсюда вытекает невозможность ИП быть участником госрегистрации прав на объект строительства на себя, как предпринимателя.

Предпринимательская строительная деятельность - это, прежде всего, инвестирование в объекты строительства. Инвестирование, то есть вложение в процесс крупных финансовых сумм, осуществляется с большой долей риска. Так как предприниматель имеет статус физического лица, то и отношения между ним и застройщиком регулируются нормами Гражданского кодекса и законодательством России об инвестиционной деятельности. Жильё приобретается предпринимателем, как правило, для дальнейшей перепродажи. Договор инвестирования в принципе особо не отличается от текста договора долевого строительства, но всё же отличается некоторыми моментами.

ЕНВД

В первую очередь надо разобраться, должен ли ИП уплачивать единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) с указанного вида деятельности, так как в настоящее время специальный налоговый режим в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности носит обязательный характер. Но с 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности добровольно в соответствии с изменениями, которые вносятся в НК РФ на основании пп. "а" п. 22 ст. 2 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (письма Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65, от 17.08.2012 N 03-11-11/249).
Итак, плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться на основании решений представительных органов муниципальных районов, городских округов (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание бытовых услуг населению (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ).
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению к бытовым услугам относятся ремонт и строительство жилья и других построек (код 016000).
Таким образом, если ИП оказывает услуги физическим лицам по ремонту и (или) строительству жилья и других построек (кроме строительства индивидуальных домов) и если на территории муниципального района (городского округа), где он осуществляет данную деятельность, введен ЕНВД в отношении указанного вида деятельности, то он обязан (в 2012 году) уплачивать ЕНВД (смотрите, например, письма Минфина России от 30.08.2010 N 03-11-11/227, от 22.01.2009 N 03-11-06/3/05, от 09.07.2008 N 03-11-04/3/322, УФНС по г. Москве от 31.03.2009 N 16-15/030023@).
Заметим, в пунктах 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ перечислены случаи, при которых ИП не вправе уплачивать ЕНВД.
Уплата индивидуальным предпринимателем ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Также он не признается плательщиком НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются ИП в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Если же осуществляемая ИП деятельность не подлежит обложению ЕНВД, то он должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения либо упрощенной системой налогообложения (далее - УСН).

Перейти на упрощенную систему налогообложения ИП может в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Но при этом должны соблюдаться условия, предусмотренные п.п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ.
Заметим, что согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные гл. 26.2 НК РФ, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 346.12 НК РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
При переходе на УСН предприниматель должен выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, от этого будет зависеть ставка налога (ст. 346.20 НК РФ).
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются ИП в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Обращаем внимание, что ИП, применяющий УСН, не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Кроме того, индивидуальные предприниматели, осуществляющие ремонт и строительство жилья и других построек, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (пп. 45 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Но при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ). Заметим, что решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ).

Общий режим налогообложения

Индивидуальный предприниматель, не уплачивающий в обязательном порядке ЕНВД по осуществляемому виду деятельности и не применяющий УСН, должен производить исчисление и уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения.
Данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату:
- НДФЛ в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ;
- НДС в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ.
Так, ИП производит исчисление и уплату НДФЛ от суммы доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Кроме того, ИП должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате физическим лицам (в частности работникам этого ИП) доходов, предусмотренных п. 2 ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Напомним, что исчислить, удержать и уплачивать НДФЛ с доходов выплаченных работникам он должен также и при применении спецрежимов (ЕНВД или УСН).
При выполнении работ (оказании услуг, реализации товара), связанных с ремонтом и строительством, предприниматель обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Отметим, что индивидуальные предприниматели (так же, как и организации) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ.
При наличии объектов налогообложения ИП, как физическое лицо, также должен уплачивать:
- налог на имущество физических лиц в соответствии с нормами Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц";
- земельный налог в соответствии с положениями гл. 31 НК РФ;
- транспортный налог в соответствии с положениями гл. 28 НК РФ.
Указанные налоги (налог на имущество физических лиц и земельный налог) должны быть введены в действие на территории муниципального образования нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, транспортный налог - на территории субъекта РФ законом субъекта РФ (п.п. 3, 4 ст. 12 НК РФ).

Страховые взносы

Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Согласно части 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Поэтому индивидуальный предприниматель, в случае наличия работников, уплачивает взносы по двум основаниям - как с выплат в пользу работников, так и "за себя" (с доходов от предпринимательской деятельности).
В соответствии с частью 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ ИП с доходов от предпринимательской деятельности уплачивает страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Заметим, ИП не обязан исчислять и уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (часть 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ИП в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Что касается тарифов страховых взносов, то следует обратить внимание на статьи 58 и 58.2 Закона N 212-ФЗ.
Кроме того, ИП, нанимающий лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязан будет уплачивать страховые взносы по этому виду страхования (ст.ст. 3, 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Индивидуальные предприниматели являются такими же полноценными участниками строительного рынка, как юридические лица. Правовой статус ИП применительно к действующим в области строительства саморегулируемым организациям практически не отличается от ООО или других организационно-правовых форм юрлиц.

Логичным следствием этого становится положительный на актуальный вопрос о том, может ли ИП получить СРО на строительство, проектирование или изыскания.

Другими словами, на индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила работы саморегулируемых организаций, что и на юридических лиц. Они устанавливаются положениями №315-ФЗ, дополненными вступившим в силу с середины 2017 года №372-ФЗ.

Новые правила участия ИП в работе СРО, установленные №372-ФЗ

Подписанный Президентом в середине 2016 года №372-ФЗ, вступивший в силу практически через год после этого, серьезно изменил правила работы саморегулируемых организаций, осуществляющих деятельность в сфере строительства.

Нововведения коснулись практически всех участников рынка: как в разрезе видов деятельности - строителей, проектировщиков и изыскателей, так и правовой формы хозяйствующих субъектов - ООО, ИП и т.д.

В результате, условия вступления и членства в СРО для ИП достаточно сильно изменились.

К числу наиболее важных корректировок в законодательство о саморегулируемых организациях, внесенных №372-ФЗ, можно отнести такие:

• отмена Свидетельств о допуске СРО к выполнению определенных видов работ в строительстве, проектировании и изыскательстве;

принципиальное изменение условий и требований, определяющих необходимость членства в СРО, причем, как для ИП, так и для ООО;

введение регионального принципа в формирование строительных саморегулируемых организаций, который пока не коснулся проектировщиков и изыскателей;

создание двух видов компенсационных фондов. Средства первого из них предназначены для возможного возмещения вреда, нанесенного участником СРО, а ресурсы второго могут использоваться для обеспечения выполнения членами СРО взятых на себя контрактных обязательств в области конкурентных закупок;

изменение величины взносов в компенсационные фонды. Это нововведение коснулось, главным образом, крупных участников рынка, каковыми индивидуальные предприниматели становятся нечасто.

Необходимость вступления в СРО для ИП

Характерной особенностью внесенных №372-ФЗ изменений является то, что значительная часть мелких участников строительного рынка, работающих с небольшими объемами или на условиях субподряда, освобождается от необходимости обязательного вступления в саморегулируемую организацию.

Данное обстоятельство напрямую касается большинства индивидуальных предпринимателей, относящихся к этой категории. Сегодня членство в СРО является обязательным для ИП только в одной из следующих ситуаций:

• заключение прямых договоров на строительство, проектирование или инженерные изыскания с техническими заказчиками, застройщиками, региональными операторами различных федеральных программ, а также эксплуатирующими здания и сооружения организациями;

выполнение изыскательских работ на земельных участках, принадлежащих государству или муниципалитету (для ИП, которые являются членами СРО изыскателей);

работа ИП в статусе застройщика при самостоятельном выполнении проектных и строительных работ (для предпринимателей, являющихся членами СРО строителей или проектировщиков);

подписание и последующее выполнение подрядного договора на сумму от 3 млн. рублей (для ИП, работающих в строительстве).

Приведенные условия, при выполнении которых возникает необходимость вступления ИП в соответствующее СРО, введены №372-ФЗ. Они позволяют большому количеству индивидуальных предпринимателей, работающих на субподряде или по договорам, не превышающим 3 млн. рублей, не вступать в саморегулируемые организации. Безусловно, это является одним из самых важных плюсов реформы деятельности СРО в строительстве.

Требования, предъявляемые к ИП, для вступления в СРО

Положительный ответ на вопрос, может ли ИП получить СРО в области строительства, целиком зависит от того, соответствует индивидуальный предприниматель предъявляемым законодательствам и правилами саморегулируемой организации требованиям или нет. Их можно разделить на три категории - финансовые, квалификационные и страховые.

Финансовые требования к ИП для вступления в СРО

Для получения членства в СРО ИП должен доказать, что имеет достаточно финансовых ресурсов для несения следующих расходов:

• вступительный взнос. Его размер определяется внутренними правилами СРО, причем в некоторых профессиональных объединениях платеж при вступлении попросту отсутствует;

регулярный платеж за участие в СРО. Периодичность подобных выплат устанавливается самой саморегулируемой организацией. Обычно используются ежемесячные или ежеквартальные взносы;

взносы в компенсационные фонды (КФ) саморегулируемой организации. Наиболее серьезный вид финансовых требований к участникам СРО, в том числе тем, который являются индивидуальными предпринимателями. Например, минимальный размер взноса в КФ для возмещения вреда строительной СРО составляет 100 тыс. руб. При желании участвовать в конкурентных закупках придется осуществить еще один платеж в размере, как минимум, 200 тыс. руб. Эти средства направляются в КФ на обеспечение договорных обязательств.

Квалификационные требования к ИП

Для вступления в СРО строителей, проектировщиков или изыскателей ИП должен иметь высшее образование в соответствующей роду предстоящей деятельности специальности. Кроме того, еще одним обязательным требованием выступает стаж работы по одной указанных профессий, который равен, как минимум, 5 годам.

При этом ИП для членства в СРО не нужно обязательного присутствия среди наемных работников 2-х специалистов, включенных в Национальный реестр. Это выступает одним из немногих отличий в требованиях, предъявляемых к индивидуальным предпринимателям по сравнению с юридическими лицами. Однако, правила СРО могут включать это условие как обязательное.

Требования, связанные со страхованием ответственности

Многие саморегулируемые организации включают страхование ответственности в качестве обязательных требований для вступления в объединение, независимо от статуса потенциального участника.

В предыдущей редакции законодательства заключение договора страхования хотя и не было обязательным с юридической точки зрения, но фактически страховой полис оформлялся всегда, так как это позволяло существенно снизить величину минимального взноса в компфонд СРО. В целом, аналогичная ситуация сохранилась и после введения №372-ФЗ, поэтому пункт о получении страховки по-прежнему входит в правила большей части действующих сегодня саморегулируемых организаций.

Перечень документации, необходимой для вступления ИП в СРО

Отвечая на вопрос, как ИП вступить в СРО, не стоит забывать и о пакете документации, который потенциальный участник профессионального объединения обязан подготовить и предоставить. В его состав входят:

• заявление о вступлении в СРО, а также информационный лист с указанием величины контрактов, которые ИП планирует заключать;

паспорт, в качестве документа, подтверждающий личность и место регистрации предпринимателя;

регистрационные документы ИП, включая свидетельства о постановке на учет;

документы, который подтверждают соответствие квалификационным требованиям, предъявляемым №372-ФЗ и правилами СРО. Они могут относиться как к самому индивидуальному предпринимателю (обязательно), так и к работающим у него специалистам (при необходимости);

документы по страхованию ответственности, наличию требующейся материально-технической базы, финансовых возможностей для оплаты взносов и т.д.

Последний пункт приведенного перечня подаваемой ИП для вступления в СРО строителей, проектировщиков или изыскателей документации необходим в том случае, если подобное требование установлено правилами саморегулируемой организации. Федеральное законодательство указанные документы обязательными не считает.