1) договор комиссии (глава 51 ГК РФ), комитент привлекает комиссионера;
2) агентский договор (глава 52 ГК РФ), принципал привлекает агента;
3) договор поручения (глава 49 ГК РФ), доверитель привлекает поверенного.
Посредник (комиссионер, агент, поверенный) обязуется за вознаграждение совершать по поручению комитента (принципала, доверителя) юридические и иные действия (сделки): от своего имени, но за счет комитента (принципала, доверителя) либо от имени и за счет комитента (принципала, доверителя).
Посредническая по экономическому содержанию деятельность может быть оформлена договором, содержащим иные термины (например, поверенный назван «Исполнителем»). Если в регистрах бухгалтерского учёта хозяйственные операции должны быть отражены по существу (абз.5 п.6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н), то правила заполнения счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) включают точные наименования:
Обращаю также внимание на перевыставление арендодателем арендатору коммунальных расходов и стоимости электроэнергии при сдаче в аренду помещений. По существу арендодатель выступает посредником между арендатором и энергоснабжающими организациями, однако договоры с этими организациями, как правило, заключаются арендодателем до заключения сделки с арендатором. Следовательно, не выполняется одинаковое условие всех трёх видов указанных в ГК РФ посреднических договоров (ст.971, 990, 1005 ГК РФ): действие посредника по поручению комитента (принципала, доверителя). Таким образом, распространение утверждённых для договоров комиссии, агентского и поручения правил на компенсацию расходов арендодателя, по мнению автора, законодательству не соответствует.
Счета-фактуры на собственное вознаграждение (включая оплату авансом путём удержания из сумм, поступивших для комитента, принципала, доверителя) посредник выставляет в обычном порядке, в данной статье не рассматриваемом.
Полученные посредником от поставщика счета-фактуры:
Строка счета-фактуры | Порядок заполнения строки |
---|---|
Строка 1 (номер и дата) | Порядковый номер в соответствии с индивидуальной хронологией посредника Дата счета-фактуры, оформленного продавцом на имя посредника (пп.«а» п.1 правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее правила заполнения счета-фактуры), утв. Постановлением Правительства РФ от 26.11.2011 N1137) |
Строка 2 (продавец) | Сведения о заключившем договор с посредником продавце: полное или сокращенное наименование организации (пп. «в» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
Строка 2а (адрес продавца) | Место нахождения стороннего поставщика (пп.«г» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
ИНН и КПП стороннего продавца (пп.«д» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
|
Строка 4 (грузополучатель и его адрес) | Полное или сокращенное наименование грузополучателя (Принципала) (пп. «ж» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
Номера и даты платежно-расчетных документов на перечисление денежных средств посредника стороннему поставщику и от принципала посреднику (пп.«з» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
|
Строка 6 (покупатель) | Полное или сокращенное наименование покупателя (принципала) (пп.«и» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
Перевыставленные счета-фактуры у посредника:
Принципал регистрирует его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.11 правил ведения журнала) и в книге покупок.
Операции по реализации через посредника от своего имени оформляется двумя счетами-фактурами.
1. Посредник:
2. Принципал, получив показатели выставленного посредником счета-фактуры, перевыставляет счет-фактуру на имя стороннего покупателя и регистрирует его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (п.7 правил ведения журнала, п.20 правил ведения книги продаж).
Таблица 2. Сведения, указываемые в счете-фактуре, перевыставленном принципалом на имя покупателя
Строка счета-фактуры | Порядок заполнения строки |
---|---|
Строка 1 (номер и дата) | Порядковый номер в соответствии с индивидуальной хронологией принципала Дата счета-фактуры, оформленного посредником на имя стороннего покупателя (пп.«а» п.1 правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее правила заполнения счета-фактуры |
Строка 2 (продавец) | Сведения о принципале: полное или сокращенное наименование организации (пп. «в» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
Строка 2а (адрес продавца) | Место нахождения принципала (пп.«г» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
Строка 2б (ИНН и КПП продавца) | ИНН и КПП принципала (пп.«д» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
Строка 3(грузоотправитель) | Полное или сокращенное наименование и почтовый адрес грузоотправителя (посредника), если доставка осуществляется не со склада продавца (принципала); если доставка осуществляется со склада продавца (принципала), делается запись «он же» (пп. «е» п.1 правил заполнения счета-фактуры) |
Строка 5 (реквизиты платежно-расчетного документа) | Номера и даты платежно-расчетных документов на перечисление денежных средств покупателя посреднику и от посредника принципалу (пп.«з» п.1 правил заполнения счета-фактуры аналогично случаю приобретения товара (работ, услуг) через посредника) |
Строка 6 (покупатель) | Полное или сокращенное наименование фактического покупателя (а не посредника) (пп.«и» п.1 правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина РФ от 10.05.2012 N 03-07-09/47) |
Получив перевыставленный счет-фактуру от принципала (в котором указана дата исходного счета-фактуры посредника), посредник регистрирует его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.11 правил ведения журнала). При этом запись в книге покупок посредник не делает (пп. «в» п.19 правил ведения книги покупок).
Начислять НДС к уплате принципал должен в том периоде, когда посредник реализовал товар стороннему покупателю (пп.1 п.1 ст.167 НК РФ). Если посредник сообщит об отгрузке в следующем периоде, принципалу обязан оформить дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную декларацию по НДС.
Аналогичный порядок оформления перевыставляемого счета-фактуры предусмотрен в случае, если договором предусмотрена предоплата при приобретении товара (работ, услуг).
Споры о моменте определения налоговой базы при передаче товара на комиссию путём перемещения на склад комиссионера для реализации покупателю со склада комиссионера автор считает завершёнными с момента вступления в силу Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. «16. Положениями статьи 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров. Следовательно, налогоплательщик обязан определять налоговую базу по правилам статьи 167 НК РФ и в том случае, когда осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) с участием поверенного (комиссионера, агента), обеспечивая в этих целях своевременное получение от поверенного (комиссионера, агента) документально подтвержденных данных о совершении операций по отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и их оплате».
Принципал выставляет счет-фактуру на имя покупателя и регистрирует его в книге продаж в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.3 ст.168 НК РФ, п.п.1,7 правил ведения журнала, п.20 правил ведения книги продаж). Посредник не регистрирует в книге продаж полученный от принципала счет-фактуру по реализованному товару (работам, услугам), выписанный на имя покупателя. Данный счет-фактуру посредник передает покупателю.
При получении предоплаты принципал выписывает на имя стороннего покупателя счет-фактуру в общеустановленном порядке и передает адресату через посредника. Принципал регистрирует счет-фактуру в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книге продаж. Сумму НДС, исчисленную со стоимости реализованного товара (работ, услуг), принципал обязан уплатить в бюджет.
При получении принципалом аванса в счет предстоящих поставок (работ, услуг), он выписывает счет-фактуру на имя стороннего покупателя в общеустановленном порядке. Данный счет-фактуру посредник передает покупателю. Принципал регистрирует счет-фактуру в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж, исчисляет НДС к уплате.
Счет-фактура, полученный от поставщика при закупке
Если поставщик предъявил счет-фактуру на товары или услуги, программа позволяет зарегистрировать его непосредственно из документа «Поступление товаров и услуг». После того, как этот документ будет заполнен, нужно нажать ссылку «Зарегистрировать счет-фактуру», которая находится в нижней части документа поступления (доступно со всех вкладок):
Создан документ «Счет-фактура полученный», привязанный к документу-основанию – «Поступлению товаров и услуг». Код вида операции проставлен автоматически – 01 (Получение товаров, работ, услуг), заполнены и другие параметры. Требуется указать вручную только номер, который стоит в счете-фактуре поставщика. Затем нужно провести и закрыть счет-фактуру.
Просмотреть, по всем ли документам поступления поставщики предъявили счета-фактуры, можно с помощью специального отчета.
Финансовый результат и контроллинг – Отчеты по финансовому результату – НДС – Наличие счетов-фактур
В отчете отображается наличие счета-фактуры по каждому документу поступления, а также признак проведения. Из отчета по двойному щелчку мыши возможно открыть документ поступления и, если поставщик предоставил счет-фактуру, зарегистрировать его.
Оформление выданных клиентам счетов-фактур в 1С также автоматизировано. В заполненном документе продажи – «Реализация товаров и услуг» или «Акт выполненных работ» – необходимо нажать ссылку «Оформить счет-фактуру» (она расположена в нижней части документа). После этого будет создан и автоматически заполнен «Счет-фактура выданный» с кодом вида операции 01 (Реализация товаров, работ, услуг…). Его следует провести и закрыть.
Если требуется выставить один счет-фактуру на несколько документов продажи, можно воспользоваться страницей «К оформлению». Для этого нужно открыть журнал документов продажи:
Продажи – Документы продажи (все)
Откроется журнал счетов-фактур выданных, вкладка «К оформлению». Чтобы оформить счета-фактуры, нужно выделить несколько документов (удерживая Ctrl) и нажать «Оформить счет-фактуру»:
Будет создан счет-фактура, привязанный к нескольким документам-основаниям (их список открывается по ссылке). Его необходимо провести обычным способом.
Информация . При создании счета-фактуры вручную также возможно указать в нем несколько документов-оснований. Для этого служит ссылка «Добавить» в счете-фактуре полученном и «Подбор» в счете-фактуре выданном.
Если в программе зарегистрированы не все необходимые счета-фактуры, при выполнении закрытия месяца в форме регламентных операций будет отображаться ссылка «Оформить счета фактуры и таможенные документы», с пояснением: «Данные операции требуется выполнить вручную»:
По этой ссылке открывается «Помощник по учету НДС». Из него доступен переход в отчет по наличию полученных счетов фактур или на страницу «К оформлению» выданных счетов-фактур, для оформления недостающих документов.
Однако каждый имеет несколько вариантов.
Основные варианты счета-фактуры выставленного:
Основные варианты счета-фактуры полученного:
Все счета-фактуры в 1С можно сделать и выписать на основании первичных документов – расходных и приходных накладных.
Там же есть пункт для регистрации . Напомним, что для ведения операций в роли налогового агента необходимо выставить соответствующий признак в договоре.
Принципиальное отличие счетов-фактур полученных – необходимость правильно указать входящий номер и дату документа (формируются поставщиком).
Авансы поставщикам оформляются на основе документов списания наличных или безналичных денежных средств(рис.6).
Создание авансовых счетов-фактур в 1С 8.3:
Для формирования корректировочных счетов-фактур разработаны специальные документы:
Рассмотрим пример корректировки приходной накладной (рис.7). Документ может быть создан как на основании поступления, так и на основании первичного счета-фактуры.
Предположим, стороны договорились об изменении цены закупки. Старая и новая цена указываются в в двух соседних строчках табличной части документа корректировки. Все остальное рассчитывается автоматически. В том числе автоматически регистрируется корректировочный счет-фактура, вручную придется указать только номер исправления или корректировки.
Аналогичным образом оформляются корректировки на реализацию.
Счета-фактуры «На аванс комитента» выставляются только для договоров с видом «С комитентом(принципалом)…»
Документ Счет-фактура полученный вид операции на поступление позволяет зарегистрировать в программе 1С счета-фактуры, полученные от поставщика при поставке ТМЦ, работ, услуг.
В статье рассматриваются назначение и особенности заполнения полей документа.
С помощью документа Счет-фактура полученный вид операции на поступление в программе производится регистрация счетов-фактур, полученных от поставщика и формирование записей в Книге покупок при поступлении:
Рассмотрим заполнение полей документа Счет-фактура на поступление .
В поле Счет-фактура № вводится порядковый номер документа счета-фактуры, полученного от поставщика. PDF
В поле От вводится дата счета-фактуры, полученного от поставщика. PDF
В поле Получен вводится дата получения счета-фактуры от поставщика. Автоматически подставляется дата документа, указанная в поле От , но ее можно изменить вручную.
Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения будет доступен в том случае, если в организации не ведется раздельный учет НДС. PDF
Узнать более подробно о Ведении раздельного учета входного НДС .
Если флажок установлен, то вычет НДС по счету-фактуре будет отражен в Книге покупок датой получения.
Если флажок не будет установлен,то вычет НДС будет отражен в Книге покупок документом Формирование записей книги покупок .
В этом поле указывается наименование нашей Организации. Поле отображается, если в справочнике Организации зарегистрировано несколько организаций. Автоматически в документ подставляется название той организации, которой в справочнике Организации присвоен признак Использовать как основную . PDF
В поле Контрагент указывается наименование контрагента, от которого получен счет-фактура. Наименование поставщика выбирается из справочника Контрагенты . Поле заполняется автоматически данными, указанными в документе, на основании которого сформирован счет-фактура.
По ссылке КПП указывается КПП контрагента. КПП контрагента программа подставляет автоматически из справочника Контрагенты , выбирая из истории значение КПП на дату счета-фактуры. Однако это значение возможно изменить.
Бухгалтер в 1С должен указать тот КПП, который проставлен в счете-фактуре поставщика.
Например, если ТМЦ, услуги (работы) были приобретены через обособленное подразделение поставщика, то в строке 2б «ИНН/КПП продавца» полученного счета-фактуры должен быть указан КПП обособленного подразделения.
КПП обособленного подразделения поставщика надо верно указать в программе, чтобы он правильно отражался в Книге покупок . Для этого существуют следующие способы:
Способ №1. При заполнении документа-основания, например Поступление товаров , следует выбрать обособленное подразделение поставщика из справочника Контрагенты по ссылке Грузоотправитель и грузополучатель – Грузоотправитель — Другой .
Узнать подробнее о заполнении Обособленного подразделения поставщика в справочнике Контрагенты .
Способ № 2. В документе Счет-фактура на поступление по ссылке КПП выбрать КПП обособленного подразделения поставщика.
В программе есть возможность зарегистрировать счет-фактуру, полученный от поставщика, на основании нескольких документов поступления. Для этого можно пройти по ссылке Изменить и добавить в список другие документы поступления от данного поставщика и по данному договору.
В поле Договор выводится основание для расчетов с поставщиком, которым может быть договор, счет либо иной документ. Поле заполняется автоматически сведениями, указанными в документе-основании.
Документ Счет-фактура полученный не содержит табличной части. Вместо нее в специальной строке выводится справочно информация, зарегистрированная в документе-основании:
Все поля строки закрыты от изменения, их нельзя отредактировать вручную.
Если Счет-фактура полученный при проведении посреднических операций регистрируется в Журнале учета полученных и выданных счетов-фактур , то в строке будут заполнены также поля:
В поле Код вида операции выводится числовой Код вида операции НДС , с которым данный счет-фактура будет зарегистрирован в Книге покупок . Код вида операции программа определяет автоматически, но его можно изменить вручную одним из способов:
Переключатель Способ получения определяет способ, которым составлен счета-фактура полученный от поставщика:
Документ Счет-фактура полученный не предназначен для формирования печатных форм, однако из него можно в случае необходимости по кнопке Печать распечатать следующие бланки:
Счет-фактуру поставщика можно ввести одним из следующих способов:
Ввод счетов-фактур из реестра производится в режиме Счета-фактуры на закупку .
Форма ввода/редактирования счета-фактуры имеет две закладки: Счет-фактура и Регистрация . На первой закладке заполняются реквизиты счета-фактуры, а на второй отражаются регистрационные записи в книгу покупок.
Счет-фактура на закупку
В заголовке счета-фактуры необходимо заполнить
Документ – вид документа (счета-фактуры) – устанавливается в соответствии с настройкой приложения;
№ . Номер счета-фактуры, присвоенный ему поставщиком. Вводится вручную;
Дата . Дата выписки счета-фактуры. По умолчанию, предлагается текущая системная дата. При необходимости дату, предложенную системой, можно откорректировать;
Рег. номер . Внутренний регистрационный номер счета-фактуры, присвоенный пользователем. Формируется системой автоматически. По умолчанию предлагается следующий порядковый номер, который можно откорректировать;
Дата регистрации . Дата регистрации (принятия к учету) счета-фактуры на предприятии пользователя. По умолчанию, предлагается текущая системная дата, которую в случае надобности можно откорректировать;
Продавец . Данные партнера (поставщика) выбираются из Картотеки партнеров ;
Грузоотправитель . По умолчанию, в эту группу полей будут вписаны данные продавца. Однако, если продавец и грузоотправитель – не одно и тоже лицо, Вы можете указать другого грузоотправителя;
Покупатель . Грузополучатель . Данные собственного предприятия формируются автоматически на основе настройки приложения
Основание . Если счет-фактура выставлен на основании договора закупки, то в этом поле должен быть указан данный документ-основание. Поле доступно для выбора только в том случае, если расчеты с партнером ведутся в разрезе договоров закупки;
Счет расчетов . Счет расчетов, на котором ведутся расчеты с данным партнером, выбирается из плана счетов. Если на счете расчетов есть аналитика по партнерам или указанным выше документам-основаниям, она формируется автоматически;
Дополнение . Произвольный комментарий к счету-фактуре.
Для ввода строки счета-фактуры необходимо нажать клавишу
В строках счета-фактуры могут присутствовать:
Товары . Товары. Продукция ;
Запасы. Данная позиция счета-фактуры выбирается из номенклатурного справочника приложения Сырье. Материалы ;
Услуги. Данная позиция счета-фактуры выбирается из номенклатурного справочника услуг и работ, общего для приложений ЗАКУПКИ. ПОСТАВЩИКИ и ПРОДАЖИ. КЛИЕНТЫ ;
Имущество. Данная позиция счета-фактуры выбирается из номенклатурного справочника приложения Имущество ;
Прочее имущество . Данная позиция вводится вручную – без использования каких-либо справочников.
В форме для ввода строки необходимо заполнить:
Группа . В зависимости от заданного типа строки, номенклатурная группа, к которой относится эта позиция, выбирается из соответствующего Справочника групп ТМЦ (для товаров и запасов), Справочника групп услуг, работ или справочника Группы (если речь идет об имуществе);
Номенклатура . В зависимости от заданного типа строки, данная номенклатурная позиция выбирается из Номенклатурного справочника (если речь идет о товарах/запасах), справочника Номенклатура услуг, работ или справочника Номенклатура имущества ;
Аналитика . Если для выбранной номенклатурной позиции, относящейся к товарам/запасам, предусмотрен учет в разрезе аналитик номенклатуры (например, цвета, размеры, сорта, коллекции и т.д.), то в данном поле указывается значение соответствующей аналитики, например, конкретный цвет, название сорта и т.п.;
Партия . Если для указанной номенклатуры, относящейся к товарам/запасам, предусмотрен партионный учет, то в этом поле под управлением Справочника партий ТМЦ указывается соответствующая партия. Для услуг и имущества это поле не предусмотрено;
Количество . Вводится вручную;
Ед.изм . Выбирается нужная единица измерения для данной номенклатурной позиции. Выбор осуществляется из числа единиц измерения, заданных для этой номенклатуры в Номенклатурном справочнике ;
Коэф. пересчета – коэффициент пересчета количества из дополнительной единиц измерения в основную (предусмотрен для товаров/запасов). Указывается в соответствии со сведениями из Номенклатурного справочника ;
Доп.сведения . Нажав эту кнопку, можно ввести такие справочные сведения, как Страна и Номер ГТД ;
Цена – цена единицы номенклатурной позиции без НДС. Вводится вручную;
Стоимость . Рассчитывается как произведение количества и цены;
Сумма НДС , Всего с НДС . Значения этих полей рассчитывается в соответствии с налоговой моделью, указанной в настройке приложения.
В таблице, находящейся под рассмотренной группой реквизитов, располагаются сведения о том, каким образом рассчитывался налог по данной позиции: название и ставка налога, облагаемая сумма и рассчитанная сумма налога. Ставка налогов для товаров запасов или услуг формируется на основе номенклатурного справочника, имущества ее необходимо выбрать вручную из справочника ставок.
Если позиция, указываемая в строке счета-фактуры, относится к прочему имуществу, то для нее заполняется сокращенный набор реквизитов: Номенклатура ; Количество ; Ед. изм .; Цена ..
Все суммы, фигурирующие в заголовочной части счета-фактуры, являются результатом суммирования соответствующих данных по строкам. Они не доступны для ручной правки.
При необходимости внести ручные изменения в суммовые данные, полученные в результате расчета (например, для исправления результатов округления), их необходимо править по строке счета-фактуры.
При корректировках программа работает по следующим образом:
Строка счета-фактуры на закупку
В дальнейшем на основе счета-фактуры, введенного вручную, могут быть сформированы:
Документы склада и акты о выполнении работ/оказании услуг.;
Документы на оприходование имущества.