Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.
При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.
Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.
Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м 2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).
Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.
При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.
Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.
В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).
При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).
Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.
Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).
Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.
Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.
При этом цель использования товара:
Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.
При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.
При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.
К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:
Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле. Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:
При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.
Великий философ прошлых столетий Пифагор писал, обращаясь к руководителям, устанавливающих законы в обществе, что торговля законов не терпит подобно океану, треплющему корабли.
Российские представители мелкого бизнеса придумали новый механизм торговли алкоголем в розницу. Как это происходит? Для этого заключается договор с организациями, которые имеет лицензию на торговлю этим видом товара. Ниже приведём причины возникновения данной схемы и её механизм.
Документом, регулирующим эти нормы, является закон №171 – ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» от 22 ноября 1995г.
Частным предпринимателям необходимо выполнять следующие правила:
Для частного бизнеса процесс получения лицензии трудоёмок.
Основные лазейки для применения данной схемы лежат в самом законе, а именно:
Правительство утвердило постановление «Об установлении органами власти субъектов РФ мест массового скопления людей и мест нахождения источников повышенной опасности, в которых не разрешается розничная продажа алкогольной продукции». Областные центры требуют от муниципалитетов установить границы территории свободной от торговли спиртным.
С 2013 года вступил в действие запрет на торговлю пивом и пивных напитков без использования контрольно-кассовой техники.
Если все вышеперечисленные требования соблюдены, то предприниматель может сдать в аренду или субаренду несколько м2 организации (юрлицу), которая имеет разрешение на торговлю спиртным.
Стоимость аренды, как правило, привязывается к показателю торговая выручка и составляет 20%.
Арендатор, ежемесячно выставляет счёт на оплату аренды с учётом выручки от реализованной продукции, а юрлицо производит оплату по счёту после проведения инвентаризации товара.
Для того, чтобы преуспеть в бизнесе, нужен большой талант, а нужно ли талантливому человеку тратить его на бизнес? (Липков)
Например, предприниматель Иванов (ЧП) собирается начать торговлю ликёрно-водочными изделиями в своём продуктовом магазине. Т. к. он не имеет лицензии на торговлю этим видом продукции и процесс оформления данной лицензии очень сложный, то он обращается к ООО «Король алкоголя», который в свою очередь имеет лицензию на торговлю этой продукцией.
Торговля объединяет людей между собой во всеобщее братство зависимых между собой интересов (Абрахам Гарфильд)
После проверки соответствия торговой точки всем нормам государственного закона, субъекты хозяйственной деятельности заключают договор, согласно которого, ООО «Король алкоголя» арендует у ЧП отдел в магазине. Сумма аренды устанавливается в договоре и составляет 20% от выручки. ЧП устанавливает кассовый аппарат, а ООО «Король алкоголя» осуществляет поставку продукции за свои средства.
Если, например, в течении месяца получена выручка от торговли спиртной продукцией в сумме 200000 рублей, тогда по истечению месяца, по итогам инвентаризации остатков, ООО «Король алкоголя» должен перечислить предпринимателю арендную плату в сумме 40000 руб.
sovetprost.ru
Индивидуальные предприниматели могут свободно реализовывать алкоголь, который содержит менее 6 % спирта без соответствующей лицензии. Можно выделить следующие разновидности нелицензируемой алкогольной продукции:
На алкоголь, содержащий в себе более 6 % спирта, потребуется специализированная лицензия, в то числе: на коньячные напитки, на водочные напитки, на винные изделия и др.
Хотя на реализацию слабоалкогольной (менее 6 % спирта) продукции не нужна лицензия, продающая его сторона в лице ИП, начиная с 2016 года, должна быть в обязательном порядке подключена к системе ЕГАИС.
Система ЕГАИС представляет собой единую автоматизированную систему, собирающая информацию о выпуске и движении алкогольных продуктов. Хотя ЕГАИС существует уже много лет, но нормативно — правовая база с каждым годом только ужесточается.
С 1 января 2016 года ИП обязано вносить в единую базу ЕГАИС данные о закупках алкогольной и слабоалкогольной продукции, при этом, данные об уровне продаж вносить не требуется. Пока, ЕГАИС обязательно к использованию в городах, но с 1 января 2018 года это система должна быть подключена во всех поселениях. Исключением является только Республика Крым и город Севастополь.
Чтобы законно реализовывать алкогольную продукцию потребуется установить специальный транспортный модуль. Он подключается самостоятельно к персональному компьютеру, имеющего доступ к кассовой машине и требует от ПК следующих рекомендованных характеристик:
Также потребуется проведение регистрации на сайте «РусАлгоРегулирование» с открытием личного кабинета и внесением персональных данных об ИП.После регистрации и подключения модулю к ПК скачиваем и устанавливаем не него специальное программное обеспечение (ПО). Чтобы начать работу с ЕГАИС потребуется покупка специального электронного ключа (JaCarta), который позволяет получить доступ к реестру, его стоимость не превышает 4-5 тыс. руб.
Система ЕГАИС для ИП будет работать по следующим принципам:
Системе достаточно проста и понятна каждому, кто умеет пользоваться ПК на уровне Exel и word.
С 1 января 2016 года ИП обязано вести специализованный журнал учета продаж алкоголя, рекомендованный РусАлкогольРегулирование, на официальном сайте можно найти и скачать все необходимые образцы и установленные формы. Данный журнал также регистрируется в системе ЕГАИС. Вести журнал можно, как вручную, так и при помощи электронных систем.
Журнал должен включать в себя:
Данный журнал обязателен для заполнения в кафе и заведениях общепита, в розничных продуктовых торговых сетях, в ресторанах, в клубах и по месту соответствующей деятельности. Данные можно внести как в день продажи (реализации) алкоголя, так и на следующий день, но не позже и не раньше.
Допускается отсутствие записи заполнения кода из 68 символов, также в 2016 году в журнал были внесены и другие важные изменения. За отсутствие журнал учета продаж или отсутствие записи в нем на ИП налагается штраф в размере 10-15 тыс. руб.
infinica.ru
Водка, коньяк, как спиртные напитки, вино, пиво и некоторые другие виды спиртосодержащих товаров относятся к алкогольной продукции. Правила производства и оборота таких товаров определяются соответствующим федеральным законом. Согласно действующему законодательству можно производить и продавать (покупать, хранить) алкоголь и иную спиртосодержащую продукцию, в том числе пищевую, субъектам предпринимательской деятельности только при наличии лицензии.
Хотя на реализацию слабоалкогольной (менее 6 % спирта) продукции не нужна лицензия, продающая его сторона в лице ИП, начиная с 2018 года, должна быть в обязательном порядке подключена к системе ЕГАИС.
Система ЕГАИС представляет собой единую автоматизированную систему, собирающая информацию о выпуске и движении алкогольных продуктов. Хотя ЕГАИС существует уже много лет, но нормативно - правовая база с каждым годом только ужесточается.
Нельзя продавать алкоголь: Когда надо получать лицензию на продажу алкоголя Лицензия понадобится только организациям на ЕНВД, которые реализуют в розницу крепкий алкоголь.
Слабоалкогольные напитки - пиво, сидр, пуаре, медовуха - продают без специального разрешения. Индивидуальные предприниматели вправе продавать только слабоалкогольные напитки. Поэтому лицензировать деятельность не надо.
Закон предусматривает также и определенные исключения относительно лицензирования – не на всю спиртосодержащую продукцию нужно разрешение, чтобы торговать ею. Какой алкоголь можно продавать без лицензии? Исключением пользуются слабоалкогольные напитки: Вся остальная продукция, включая вино и крепкие спиртные напитки, может быть реализована только при наличии лицензии на розничную продажу алкоголя.
«О лицензировании отдельных видов деятельности» (СЗ РФ, 1995, N 1, ст.
69). Дополнительно к этому виды деятельности, подлежащей лицензированию, могут устанавливаться в отдельных федеральных законах и нормативных указах Президента Российской Федерации. 4. Данное преступление совершается умышленно, т.
е. виновный осознает незаконный, противоправный характер своей деятельности.
Что касается ООО, здесь наказание составит 50 000 - 100 000 единиц национальной валюты. До момента последнего пересмотра ИП были вынуждены оплачивать штраф в размере 3 000 - 4 000 руб., а ООО – от 30 000 до 40 000 руб. Также вся нелегальная продукция должна быть изъята.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: Продажа спиртосодержащей продукции, подверженная лицензированию, делится на: оптовую - при получении таких лицензий выдвигаются дополнительные требования по наличию складских помещений достаточной площади и соответствующих технических характеристик; розничную - для предприятий общепита, кафе, баров, ресторанов, магазинов.
Частные предприниматели могут заниматься производством, куплей-продажей, предоставлением услуг с целью получения прибыли. Разрешается ли представителям частного бизнеса продавать продукцию, содержащую алкоголь?
Особенности реализации алкоголя частными предпринимателями
При нарушении законодательства, то есть в случае торговли спиртосодержащими напитками, коммерсант может быть привлечен к административной ответственности.
Продажа алкоголя индивидуальным предпринимателем может стать основанием для наложения денежного взыскания в сумме до 5 тысяч, алкогольная продукция подлежит конфискации.
Нельзя торговать спиртным:
Закон запрещает отпускать алкогольные напитки лицам, не достигшим 18 лет. При возникновении сомнения в достижении совершеннолетия покупателем, работник торговли наделен правом, требовать документ об удостоверение личности.
При нарушении этих требований собственник бизнеса может быть привлечен как к уголовной, так и к административной ответственности.
Оборот пива осуществляется на основе сопроводительных документов, подается декларация об объеме продаж пива и пивных напитков в розницу. При отсутствии документа оборот алкогольной продукции считается незаконным, она подлежит конфискации.
vash-yurist102.ru
Главной задачей системы является следующее:
Кто должен отчитываться через ЕГАИС:
Для тех, кто торгует в сельских поселениях, обязанность по отчетам через систему при продажах наступает с 01 июля 2017 года, а при закупке сроки такие же, как и для всех остальных участников рынка - с 01 января 2016 года.
Таким образом, ЕГАИС для ИП, торгующих пивом, необходима для предоставления данных, и это должны выполнять как предприниматели, реализующие пивные напитки на разлив, так и те, кто продает их в обычной таре.
Торгующие в розницу ИП или ООО, находящиеся в республике Крым, должны будут отправлять данные о совершенных закупках только с 01 июля 2017 года.
Примерная схема сотрудничества с поставщиками по ЕГАИС для тех, кто торгует в розницу, выглядит так:
Все эти действия необходимы для контроля реализованной поставщиком продукции: сколько товара он отправил в розничную точку и сколько в конечном итоге пришло.
Чтобы приступить к работе в системе, необходимо сделать следующее:
Чтобы работать в ЕГАИС, нужно также соблюдать и определенные требования к оборудованию с технической точки зрения:
Со стороны работа с системой выглядит примерно так: в магазин приходит покупатель, выбирает нужный напиток и подходит к кассе, где продавец при помощи сканера считывает имеющийся на акцизной марке код. После считывания информация поступает в кассовое ПО, которое впоследствии направляет ее в систему. В этом случае отпадает необходимость вести учет розничных продаж, однако для индивидуальных предпринимателей, освобожденных от применения ККТ, приобретать сканер необязательно.
В России схема контроля за продажей и производством спиртосодержащих продуктов с 1995 года регламентируется ФЗ №171-ФЗ, в который регулярно вносятся дополнения. Ответственность за нарушение норм данного закона, включающего и обязанность работы с ЕГАИС, наступает только с 01 июля 2016 года и карается немалыми штрафами по ст. 14.19 КоАП РФ:
Здесь тем, кто использует ККТ, следует учитывать один немаловажных нюанс: если не будет онлайн-обмена по системе, то и не будет возможности считать количество продукции и пробивать чеки при продаже - а значит, реализовать ее не удастся.
warmedia.ru
В 2018 году, чтобы заняться торговлей алкогольными напитками, необходимо обязательно получить лицензию, если в тех напитках, которые планируются к реализации, содержание этилового спирта не менее 6%. Но они могут реализовать слабоалкогольные напитки, для чего не нужна лицензия. К таким относятся:
В 2018 году произошли изменения в процессе торговли как алкогольными напитками, так и слабоалкогольными. Это связано с обязательным подключением ИП, которые занимаются или планируют заняться реализацией слабоалкогольных напитков к ЕГАИС. Последняя представляет собой единую государственную автоматизированную систему, которая собирает информацию о том, сколько выпускается и находится в продаже этилового спирта, алкогольных и слабоалкогольных продуктов. ЕГАИС существует уже около 10 лет. Но в 2018 году эта база ужесточается для осуществления государственного контроля за объемами и обиходом этой продукции на рынках страны.
Стоит отметить, что именно в этом году пиво попадает под очень тщательный контроль, что связано с большими объемами контрафактной продукции на рынке этой продукции. Именно ЕГАИС поможет контролировать качество продукции в обиходе, а также и оплату акцизов от производителей.
Поэтому ИП, которые занимаются торговлей пива или других слабоалкогольных напитков, обязательно необходимо вносить данные о закупках в базу ЕГАИС. Они не должны отчитываться в данной системе о продажах, а именно о количестве приобретенной продукции для последующей торговли.
Чтобы начать передавать информацию в данный реестр, необходимо установить универсальный транспортный модуль. Подключиться к базе можно самостоятельно, не подавая никаких дополнительных заявлений.
Алгоритм настройки связи с ЕГАИС выглядит следующим образом:
Сама система уведомления ЕГАИС о закупках ИП будет работать следующим образом:
Система устроена достаточно простым образом. Предприниматели могут легко самостоятельно установить себе все необходимые приложения и активно пользоваться ими в рамках закона. Но также есть и сервисные службы, которые могут оказать услуги по настройке программ ЕГАИС, за определенную плату.
ИП, которые планируют в 2018 году продолжить деятельность, связанную с торговлей слабоалкогольными напитками, либо начать ее, должны знать, что с первого дня января им необходимо завести журнал учета продажи пива. Его форма и правила ведения составлены РосАлкоРегулированием, которые также контролируют и ЕГАИС.
Заполнение данного журнала может проводиться, как в ручном режиме, так и с помощью различных автоматизированных программ, в которых будут создаваться соответствующие учетные записи.
Основная часть журнала должна содержать такую информацию об ИП, который проводит торговлю алкогольными напитками:
Сам по себе журнал учета продажи пива представляет собой форму, которая состоит из таких граф:
Есть несколько основных правил заполнения журнала учета продаж пива или других слабоалкогольных напитков, если говорить об ИП:
Стоит отметить, что возможность внесения данных в журнал на следующий после продажи день, но не позже, появилась только в 2017 году. Раньше порядок ведения такого документа требовал от тех, кто торговал алкоголем, вносить данные о продаже сразу в день реализации. Заполнение данной формы допускает также возможность не заполнять код из 68 символов из алкогольной марки. Из журнала учета продаж 2018 года убрали графы, в которые необходимо было вносить данные об изготовителе алкоголя, что значительно упрощает его заполнение. Правда, одновременно в нем появилась необходимость ежедневного подведения итогов.
Ведение журнала по учету продажи алкоголя, а также слабоалкогольных напитков возможно таким путем:
Бумажный файл предполагает ведение журнала в ручном режиме, то есть внесение данных во все графы самостоятельно.
Электронный файл журнала намного удобней и выгодней для ИП. Это связано с тем, что его можно уже автоматически формировать, подключившись к ЕГАИС. По сколько подключение ИП к последней базе является обязательным, то соответственно и составлять журнал будет совсем нетрудно. Если использовать именно этот метод ведения журнала учета продажи алкогольных напитков, то можно не заполнять 4 последние графы, а именно:
Этот журнал не является трудным в процессе ведения и заполнения, поэтому обязательно следует придерживаться норм закона и вести его. Ведь, если продажа пива или других слабоалкогольных напитков ИП все же состоится, а это не будет внесено в журнал учета продаж алкоголя, то предпринимателю придется заплатить штраф в размере 10-15 тысяч рублей.
Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.
Системы налогообложения отличаются не только . Основная разница в направленности — каждый вид удобен для определенной деятельности. Разберемся, как использовать систему налогообложения на пользу вашего бизнеса.
Не существует универсального рецепта выбора системы налогообложения, но есть алгоритм, который поможет сориентироваться и выбрать подходящую.
Первый шаг . Охарактеризуйте свою компанию:
Второй шаг . Проанализируйте систему налогообложения в России применительно к вашему виду деятельности: нужно определить какие сборы и обязательные налоги придется платить.
Третий шаг . Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно. Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели. Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.
В России действуют всего пять режимов налогообложения. Для торговли подходят четыре: ЕНВД, Патентная, Общая и Упрощенная системы.
ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН подходят для торговли.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — аналог ЕНВД для тех, кто самостоятельно выращивает, обрабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Для торговли, в широком смысле, он не подходит.
Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.
Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.
Обязательные налоги:
Аргумент и за и против ОСНО — НДС. Если вы собираетесь работать с крупными фирмами, то лучше выбрать ОСНО, если же вы займетесь мелкой или средней розницей — выбирайте один из специальных режимов.
Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.
В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:
Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.
Для ООО существуют ограничения:
Сумму налога можно уменьшить до 100% за счет страховых взносов за сотрудников. Режим подойдет, если вы не собираетесь открывать филиалы в других городах.
Единый налог на вмененный доход выплачивают ежеквартально. Сумма зависит от объема торговых площадей, количества сотрудников и транспорта, но не зависит от фактического объема прибыли. ЕНВД применяют для некоторых видов деятельности, в которые входит и торговля. Главный недостаток ЕНВД — отсутствие возможности подать нулевую декларацию: даже если вы не получили прибыль, вам всё равно придется заплатить налоги.
Для ООО и ИП одинаковые ограничения в применении ЕНВД:
При ЕНВД, ИП и ООО могут уменьшить налог на сумму до 50% за счет страховых взносов, которые платят за сотрудников. При расчетах с покупателями использование кассовой техники пока необязательно — достаточно выдать товарный чек.
Патентную систему налогообложения могут принять ИП, которые занимаются деятельностью из главы 25.5 Налогового кодекса, где упомянута, в том числе, розничная торговля.
Ограничения для применения ПСН:
С предпринимателя, работающего по ПСН, снято обязательство отчитываться в налоговые органы каждый квартал и выплачивать периодические налоги. Для ведения деятельности ему достаточно вовремя купить патент на срок от 1 месяца до 1 года и вести книгу учета доходов.
Стоимость патента устанавливают местные власти, которые рассчитывают ее исходя из возможного дохода. Обычно она равна 6% от суммы возможного дохода. ПСН выгодно применять для временной и сезонной торговли.
Памятка для определения системы налогообложения.
Занятие торговлей предполагает регистрацию в официальном статусе. Заниматься таким видом деятельности можно и как ИП, и как юрлицо. Здесь имеет значение не только масштаб, но и количество наёмных работников. Любая торговля без регистрации или в статусе ИП или «реализатора», то есть наёмного персонала того же ИП или ООО, чревата большими штрафами и даже возбуждением уголовного дела. Значит, регистрируемся.
Процесс регистрации гражданина, желающего заниматься перепродажей (а именно это и подразумевает торговля: купил дешевле, продал дороже), ничем не отличается от регистрации ИП в прочих видах хозяйствования. Собираются документы, составляется заявление и по истечении пяти дней выдаётся свидетельство о регистрации. Затем предприниматель встаёт на учёт в ПФ и прочих фондах, если имеет наёмных работников. А далее получает необходимые разрешительные документы. При регистрации выбираются коды ОКВЭД для такого бизнеса, начинающиеся с цифр 50 или 52 с подвидами для оптовой, розничной торговли, а также собственно разнообразием товаров. Если использует индивидуальный предприниматель виды деятельности - торговля хоть оптовая, хоть розничная, важно выбрать как можно больше кодов. Это понадобится в том случае, когда ИП захочет продавать другие товары.
Торговая деятельность ИП в некоторых случаях предполагает получение лицензии. Это предусмотрено Законом № 158-ФЗ. Получить такой разрешительный документ придётся, если предприниматель собирается заниматься такой деятельностью:
Торговля или купля/продажа ювелирных изделий или лома драгметаллов;
Продажа антикварных предметов;
Реализация табачных изделий оптом;
Реализация аудиовизуальных носителей оптом;
Оптовая торговля водой: минеральной, природной.
Для осуществления индивидуальным предпринимателем вида деятельности - торговля необходимы также специальные разрешения. Это относится также и к предпринимателям, которые оказывают услуги гражданам. Для законного начала торговли необходимо иметь уведомление из Роспотребнадзора о начале своей торговой деятельности. Это надо сделать до начала работы, сразу же после получения свидетельства про регистрацию. Закон № 294-ФЗ содержит в себе перечень видов отдельных товаров и услуг, которые предусматривают получения такого уведомления. Может потребоваться также разрешение торговать в определённом регионе. Как правило, такое территориальное разрешение касается работы магазинов и ресторанов. Выдаётся оно после внесения данных об ИП или юрлице в Торговый реестр. Определённые виды торговой деятельности предусматривают получение разрешения от СЭС, МЧС, УГПС о соответствии услуг или продукции санитарным или пожарным нормам. Чаще всего такие документы необходимы точкам общественного питания, магазинам, в ассортименте которых имеются продовольственные товары и продукты. Существует также «алкогольная» лицензия, разрешающая производство, реализацию, перепродажу спиртосодержащих напитков и их компонентов. Однако индивидуальным предпринимателям запрещено заниматься такой деятельность. Следовательно, указанную лицензию и разрешения получают только юридические лица.
Когда осуществляет индивидуальный предприниматель виды деятельности торговля, продажа продовольствия, организация пунктов общественного питания, он может использовать любую систему отчисления налогов: «упрощёнку», ОСН, ЕНВД, ЕСХН (если торговая деятельность происходит в сфере сельского хозяйства). Однако самой распространённой на сегодняшний день системой является ЕНВД и УСН. Упрощённая система чаще используется ИП, во владении которых находятся небольшие магазины или торговой точки, а также пункты общепита. Налог на прибыль, имущество и НДС отсутствует, что значительно снижает налоговую нагрузку при небольшой или нерегулярной прибыли предпринимателя. ЕНВД разрешено использовать только тем ИП, которые производят розничную торговлю в магазинах, площадь которых составляет менее 150 квадратных метров, или через торговые точки, не имеющие залов как таковых - открытые площадки, ларьки и так далее. Если ИП использует два вида отчисления налогов по разным видам хозяйствования, то и учёт ведётся раздельно. Например, к одному небольшому магазину может быть применена ЕНВД, а к другой точке - ОСН. Соответственно, необходимо разделить отчётность и учёт по этим двум торговым точкам.
Для каждого, чья сфера бизнеса — оптовая или розничная торговля, очень важен ответ на вопрос: какое налогообложение предпочтительнее индивидуальному предпринимателю, в каких размерах и в какие сроки должны поступать эти платежи в налоговые органы.
Попытаемся последовательно ответить на эти вопросы. Начнём с того, что ИП в торговле платит в 2014 году в соответствии с существующими двумя типами режимов налогообложения:
УСНО (упрощёнка);
ЕНВД (единый налог на доход);
Чтобы не запутать читателя, остановимся сначала на наиболее часто применяемых налогах в разделах торговли «оптовая» и «розничная»: ОСНО; УСНО; ЕНВД; ПСН
У ОСНО имеются не только свои плюсы, но и недостатки. Например, на нём ИП будет платить отчисления на доходы работников (НДФЛ), отчисления на добавленную стоимость (НДС) и отчисления на имущество. Явно из этого вытекает, что ОСНО нисколько не проще, если сравнивать его с прочими режимами налогообложения. Ко всему и оптовая, и розничная торговля предусматривает на нём очень большое количество документов учёта в виде декларирований по НДС, по НДФЛ, вдобавок к этому списку ещё расходно-доходная книга.
Это значит, что выбирая налогообложение по ОСНО, ИП вынужден или сам хорошо разбираться в бухгалтерской документации или нанять на работу профессионального бухгалтера с соответствующими этому решению дополнительными расходами. Если не придать этим нюансам предпринимательства должного значения, есть риск регулярно получать значительные штрафы за неисполнение порядка выплат налогов, а также за нарушение сроков подготовки и сдачи нужных отчётов.
Нет, нельзя сказать, что оптовая и розничная торговля не подходит для ОСНО. Нередки случаи, когда контрагенты индивидуального предпринимателя работают с уплатой НДС. Тогда оказывается важным, чтобы ИП платил НДС, ведь на других режимах ИП НДС не платится. Если ИП в такой ситуации не будет платить НДС, то он, скорее всего, потеряет этих партнёров. Ведь тогда свой НДС они не смогут уменьшить на величину «входного НДС», который они уже однажды уплатили при покупке товаров.
Есть и другая причина, по которой оптовая торговля больше подходит под ОСНО. Это вводимые в отдельных случаях ограничения по характеру предпринимательства, по числу работников, занятых в ИП.
К достоинствам УСНО, кроме невысоких ставок, следует ещё отнести простоту налогового учёта, бухгалтерской документации, отчетности как. Ведь вместо множества документов по ОСНО сдаётся лишь декларация по УСН. К тому же ИП должен знать, что, выбрав за основу УСН-Доходы, он может существенно уменьшить этот единый налог, вычтя из него все уплаченные взносы.
Если же ИП выбирает схему УСН «Доходы-Расходы», то уменьшить величину выплат на взносы ему не представится возможным. Вместо этого он может вычесть выплаты за своих служащих, введя их в калькуляцию выплат.
Если рассматривать все недостатки УСНО, то это ещё и потери компаньонов в случаях проблемной реализации товара с уплаченным НДС. В торговле при выборе УСН необходимо пользоваться контрольно-кассовым аппаратом. Правда, в некоторых случаях здесь на помощь ИП приходят бланки отчётности (БСО), но всё же многие предприниматели отказываются от УСНО — режима.
Какую же систему из имеющихся на УСНО выбрать ИП: УСН Доходы-расходы с шестипроцентной ставкой, или УСН-Доходы, где ставка начисляется аж до пятнадцати процентов? И на каких соображениях основать этот выбор? Здесь нужно проанализировать конкретные условия торговли ИП.
Когда у индивидуального предпринимателя невысокий объём расходов, не превышающий шестидесяти процентов, тогда наилучшей системой будет налогообложение по режиму УСН-Доходы. Однако в торговой деятельности эта пропорция обычно выглядит по-другому. В торговле же, где процент расходов обычно велик, больше подойдёт УСН Доходы-Расходы. Правда, здесь есть ещё один важный момент – расходы, которые будут указываться в режиме налогообложения, необходимо будет подтвердить документально. Их, расходы, нужно доказать! Если это будет делаться неумело, то возможны санкции в виде доначисления налога и штрафов. Такая система уж точно не подойдёт для торговой деятельности магазинам, оказывающим услуги в сети Интернет.
Такое налогообложение будет доступно вплоть до 2018 года. По сути, оно представляется добровольным выбором для ИП. ЕНВД и УСН освобождает индивидуального предпринимателя от НДС, НДФЛ и имущественных выплат.
Однако, далеко не все ИП смогут воспользоваться этим режимом, так как здесь ограничивается как число служащих, так и по характеру предпринимательства.. К тому же ЕНВД принят не повсеместно в РФ. Лишь налоговая инспекция может дать точный ответ, может ли торговое предпринимательство использовать этот налоговый режим, подпадает ли под него оптовая и розничная торговля?
У ЕНВД довольно невысокий процент обложения – не более пятнадцати процентов от всего дохода. К тому же прост расчёт, простота отчётности и учёта. ИП при этой системе вправе требовать сокращения ЕНВД. Сокращения на величину выплат компаниям страхования.
В торговле ЕНВД позволяет работать, не применяя контрольно-кассовые машины. Главный, и почти единственный недостаток ЕНВД в том, что независимо от рентабельности бизнеса, даже в случае понесённых убытков, его придётся уплатить.
В заключение скажем ещё несколько слов о налогообложении в двух конкретных случаях – там, где ведётся или оптовая, или розничная торговля.
Если ведётся розничная торговля, то можно использовать все три режима обложения за некоторыми исключениями.